Perusahaan A beroperasi di Amerika Serikat dan memiliki 100% dari UK Anak B, perusahaan asing dikendalikan (CFC). Anak perusahaan B memiliki 30% dari saham yang beredar dari Irlandia Investee C dan tidak memiliki kemampuan untuk melakukan kontrol atas Investee C. Dengan demikian, anak perusahaan B membawa Investee C pada buku dengan menggunakan metode ekuitas.
Dividen yang disetorkan oleh Investee C untuk Anak B akan dikenakan pajak untuk Perusahaan A di bawah aturan AS Sub F. Dengan kata lain, bahkan jika uang tunai dari pembayaran dividen yang tetap dengan Anak B, pendapatan akan segera kena pajak di AS
Perusahaan A telah menegaskan niatnya untuk selamanya menginvestasikan kembali semua penghasilan yang Belum akumulasi Anak Perusahaan B.
Seluruh perbedaan antara Perusahaan A buku dan pajak dasar dalam Anak B berhubungan dengan penghasilan yang Belum.
Investee C belum memiliki sejarah membuat distribusi.
Pertanyaan:
Sebagai Perusahaan A bermaksud untuk selamanya menginvestasikan kembali semua Anak B s laba yang Belum akumulasi, dapat Perusahaan A memanfaatkan APB 23 pengecualian untuk tidak merekam pajak tangguhan pada bagian laba yang Belum Anak B yang berhubungan dengan Investee C?
Analisis / Kesimpulan:
Jawaban: Tidak
APB 23, ayat 12 menyatakan:
Kriteria pembalikan terbatas. Anggapan bahwa semua penghasilan yang tidak dibagikan akan ditransfer ke perusahaan induk dapat diatasi, dan tidak ada pajak penghasilan harus diakui oleh perusahaan induk, jika cukup bukti menunjukkan bahwa anak perusahaan telah menginvestasikan atau akan menginvestasikan laba yang tidak dibagikan tanpa batas waktu atau bahwa laba akan disetorkan dalam likuidasi bebas pajak.
Agar Perusahaan A untuk memohon APB 23 pengecualian, Perusahaan A tidak hanya harus memiliki niat, tetapi juga kemampuan untuk mengendalikan pembalikan porsi luar dasar perbedaan yang pajak tangguhan tidak tercatat. Sejauh kegiatan dari CFC merupakan penghasilan Sub F untuk tujuan pajak, jumlah includable Sub F diperlakukan sebagai distribusi dianggap diikuti dengan reinvestasi berikutnya dari hasil kembali ke CFC tersebut. reinvestasi ini hasil hasil dalam peningkatan basis pajak induk AS di CFC dan juga menghasilkan menyebabkan bagian dari perbedaan antara buku dan pajak luar basis di CFC untuk membalikkan dengan konsekuensi pajak - persis apa yang APB 23 pengecualian mengharuskan Perusahaan A untuk menegaskan ia mampu menghindari dari terjadi.
Dalam pola Bahkan disebutkan di atas, karena Anak Perusahaan B tidak mengontrol Investee C, dan karena dividen atau transaksi tertentu lainnya yang melibatkan Investee C akan dikenakan pajak di AS untuk Perusahaan A sebagai pendapatan Sub F, Perusahaan A tidak memiliki kemampuan untuk menegaskan APB 23 pengecualian pada bagian laba yang Belum Anak B yang berhubungan dengan Investee C. Akibatnya, keberadaan ketentuan Sub F membuat kepemilikan Perusahaan A tidak langsung pada Investee C (melalui Anak B) analog dengan Perusahaan A memiliki kepemilikan langsung di investee C. dengan demikian, kepemilikan asosiasi C secara tidak langsung melalui Anak B tidak berubah akuntansi, bahkan jika asosiasi C tidak memiliki sejarah membuat distribusi.
CATATAN: Masalah seputar kemampuan untuk memanfaatkan APB 23 terkecuali dengan CFC tidak terbatas pada metode ekuitas investasi sebuah CFC. Sejauh kegiatan yang terjadi di tingkat CFC atau di bawah akan menyebabkan pengakuan pendapatan Sub F oleh orang tua AS CFC, fakta-fakta dan keadaan yang mendasari harus diperiksa untuk menentukan apakah rekaman ditangguhkan pajak AS dapat dihindari untuk item yang dapat dikenai pajak AS.
Sebagai contoh, investasi yang dicatat dengan FAS 115 dapat menyebabkan Sub pendapatan F di AS saat dijual. Sejauh perusahaan tidak mampu menghindari memicu pendapatan Sub F pada pembalikan perbedaan sementara yang terkait dengan investasi ini, US pajak tangguhan harus disediakan terlepas dari apakah APB 23 pernyataan (bahwa dana tidak akan disetorkan dari CFC untuk induk AS) telah dibuat.
Tidak ada komentar:
Posting Komentar